“营改增”前:营业税:5%,城建税:7%,教育费附加:3%,地方教育费附加:2%。

“营改增”后:增值税:11%,城建税:7%,教育费附加:3%,地方教育费附加:2%。

营业税是价外税,增值税是价内税,且增值税进项税额可以抵扣销项税额。

假设乙方中标价100万元,需向甲方开具的发票金额为100万元。

按“营改增”前计算,乙方应缴纳各项税费5.6万元,计算方式为:

应交营业税:100万元×5%=5万元

应交城建税、教育费附加、地方教育费附加:5万元×12%=0.6万元。

按“营改增”后计算,乙方包工包料,有部分进项税额(假设是开票金额的30%,即有30万元取得了合规的增值税专用发票)可以抵扣,乙方应缴纳各项税费5.33万元,计算方式:

可以抵扣的增值税进项税额(未考虑机械租赁等):30万元÷(1+17%)×17%=4.36万元

增值税销项税额为:100万元÷(1+11%)×11%=9.91万元

应交增值税额为:9.91-4.36=5.55万元

应交城建税、教育费附加、地方教育费附加:5.55万元×12%=0.666万元

“营改增”后,乙方多交税费0.616万元(9.91-4.36+0.666-5.6),按中标价算,税负率增加了0.616%。

如果乙方无进项税额可以抵扣,应缴纳各项税费为:9.91+(9.91×12%)=11.0992万元,多交税费5.4992万元(11.0992-5.6),按中标价算,税负率增加了5.4992%。

所以,就该项工程,乙方是否取得或取得了多少可以抵扣的增值税进项税额,对乙方的纳税影响非常大。

在与甲方的税差补偿谈判上,需要财务部门先行测试,以确保自身利益。

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